Passiv förädling: betala tull på arbetet, inte på hela varan
Skickar du en maskin utanför EU för reparation ska du inte betala tull och moms på hela maskinen när den kommer hem. Ändå är det precis vad som händer när återimporten görs som en vanlig import. Passiv förädling är förfarandet som gör hemresan billig: tullen beräknas på det du betalat för arbetet där ute, inte på varans värde. Och en gratis garantireparation kommer hem helt utan tull.
Vi är registrerat tullombud hos Tullverket och lägger upp hela kedjan, från utförseln med rätt kod till återimporten med rätt underlag. Ring +46 31 755 77 76 eller maila info@easytull.com. Svar inom 10 minuter, annars bjuder vi på deklarationen.
Vad är passiv förädling?
Passiv förädling betyder att dina varor förs ut ur EU för bearbetning eller reparation och sedan tas hem igen, med tull bara på det arbete som gjorts utanför EU. Förfarandet finns för att en vara som redan är förtullad, eller tillverkad här, inte ska förtullas en gång till bara för att den varit på verkstad eller i produktion i ett tredje land.
De vanligaste resorna ser ut så här:
Reparation och garantiärenden.
Maskinen skickas till tillverkaren i Norge, Storbritannien, Schweiz eller USA och kommer tillbaka lagad. Betalar du för reparationen beräknas tullen på reparationskostnaden. Är den gratis under garanti är tullen noll, mer om det nedan.
Legotillverkning i tredje land.
Du skickar material eller komponenter ut och får den färdiga produkten hem. Tullen beräknas på bearbetningskostnaden, inte på den färdiga produktens pris.
Uppgradering och ombyggnad.
Instrumentet kalibreras om, styrsystemet byts, kapaciteten byggs ut. Samma logik: du betalar tull på jobbet, inte på varan du redan äger.
Spegelbilden heter aktiv förädling: utländska varor tas in i EU för bearbetning utan att förtullas. Ska du ta in material hit i stället för att skicka material ut är det den sidan du ska läsa: aktiv förädling.
”Det är min egen maskin, den är väl ingen import?”
Jo. Tullen tittar på gränspassagen, inte på ägandet. En vara som kommer in i EU är en import, även när det är din egen utrustning på väg hem från verkstaden. Utan passiv förädling i botten beräknas tull och moms på hela maskinens värde. Förfarandet är det som gör att bara arbetet räknas.
Garantireparation: hem helt utan tull
Repareras varan gratis, för att en garanti eller en annan avtalsenlig eller lagstadgad skyldighet täcker den, eller för att varan hade ett tillverknings- eller materialfel, ges full befrielse från importtull vid återimporten. Det är huvudregeln i unionstullkodexens artikel 260, och den är sidans viktigaste mening: en garantireparation ska inte kosta dig en krona i tull.
Undantaget är lika viktigt att känna till. Befrielsen gäller inte om felet redan var beaktat när varan första gången övergick till fri omsättning. Köptes maskinen med känt fel och rabatterat pris, och felet påverkade förtullningen då, kan samma fel inte ge tullfrihet en gång till.
Två saker avgör i praktiken:
01
Befrielsen ska begäras i deklarationen.
Tullverket antar inte att reparationen var gratis. Garantiavtalet eller verkstadens intyg om kostnadsfri åtgärd är underlaget, och rätt koder i återimporten är begäran.
02
Momsen har sin egen regel.
Vid återimport efter reparation är momsunderlaget ersättningen för reparationen plus eventuell tull. Har varan reparerats utan att du betalat något, som vid en garantireparation, uppkommer inget beskattningsunderlag alls, och en fakturerad frakt ändrar inte att själva gratisreparationen går in utan avgift. Gäller det annan bearbetning än reparation räknas momsen i stället på den färdiga varans värde, med avdrag för det som redan momsbelagts på de utskickade varorna.
När lönar sig passiv förädling?
Alltid när varan ska bearbetas utanför EU och komma tillbaka. Alternativet är att hemresan förtullas som en vanlig import av en vara du redan äger, och skillnaden syns direkt i underlaget: varans hela värde mot kostnaden för arbetet.
15 000 kr
Momsen med passiv förädling
225 000 kr
Momsen vid en vanlig import
en femtondel
Av underlaget vid en vanlig import
En maskin värd 900 000 kr repareras utanför EU för 60 000 kr. Som vanlig import beräknas tull och moms på hela maskinvärdet. Med passiv förädling är underlaget reparationskostnaden: momsen blir 25 procent av 60 000 kr, 15 000 kr i stället för 225 000 kr, och tullen beräknas på samma 60 000 kr i stället för på 900 000 kr, en femtondel av underlaget vilken tullsats maskinen än har. Frakt och försäkring hem läggs till underlaget i båda fallen. Är reparationen en gratis garantiåtgärd är tullen noll.
Tre situationer där förfarandet betalar sig:
Reparation utanför EU.
Verkstaden eller tillverkaren finns i Norge, Storbritannien, Schweiz eller USA. Varje serviceresa utan passiv förädling är en frivillig dubbelbeskattning av din egen utrustning.
Legotillverkning.
Tyget sys i ett tredje land, komponenterna ytbehandlas, kretskorten monteras. Med passiv förädling förtullas sömnaden, inte plagget.
Uppgradering.
Maskinen byggs om eller kalibreras hos tillverkaren. Tull på ombyggnadsfakturan, inte på maskinen.
Även den som lyfter importmomsen har skäl att göra rätt: fel underlag i deklarationen är fel i deklarationen, och det är det som prövas vid en efterkontroll.
Tillståndet: mindre byråkrati än det låter
Passiv förädling är ett särskilt förfarande och kräver tillstånd, men för de flesta reparationsärenden är vägen kort. Vid reparation prövas inte heller om tillståndet skadar tillverkare i EU.
Tillstånd i förväg för dig med återkommande flöden, till exempel legotillverkning eller serviceavtal där varor går ut och hem löpande. Ansökan görs i EU:s gemensamma system för tullbeslut, som nås via Tullverkets e-tjänster. När bara Sverige berörs ska Tullverket besluta inom 30 dagar från att ansökan tagits emot, och tillståndet gäller i upp till fem år.
Ansökan i själva tulldeklarationen för enstaka ärenden: exportdeklarationen fungerar då som ansökan, med uppgifter om förädlingen, varorna, tiden till återimporten och hur varorna ska identifieras, och Tullverket beviljar tillståndet genom att frigöra varorna för export. Exportdeklarationens MRN blir tillståndsnumret vid återimporten, och tillståndet gäller bara den sändningen. Vägen är stängd bland annat vid förenklad deklaration, centraliserad klarering och registrering i deklarantens bokföring, när tillståndet ska gälla i flera EU-länder, när likvärdiga varor ska användas och för känsliga varor som jordbruksprodukter.
Tiden för återimport sätts i tillståndet och ska bevakas. Det finns ingen fast normaltid: Tullverket bestämmer den efter vad förädlingen kräver, och den kan förlängas på en motiverad ansökan.
30 dagar
Handläggningstid när bara Sverige berörs
fem år
Så länge kan tillståndet i förväg gälla
Du behöver inte välja väg själv. Skicka ärendet, så säger vi vilken väg som gäller och ordnar den.
Passiv förädling, temporär export eller returvaror?
Valet styrs av en enda fråga: händer det något med varan där ute? Bearbetas den är det passiv förädling. Kommer den hem i oförändrat skick är det temporär export och returvaror, och då är det temporär export du ska läsa.
Tumregeln: skruvas det, lagas det eller sys det, då är det passiv förädling. Står varan bara på en mässa är det temporär export. Och valet görs innan varan åker, för det är utförselkoden som öppnar eller stänger dörren hem.
Betalar du importmoms på maskiner du redan äger?
Ring +46 31 755 77 76 eller maila info@easytull.com. Svar inom 10 minuter, annars bjuder vi på deklarationen.
Vad går fel utan rätt upplägg?
Hemresan blir en vanlig import.
Återimporten görs utan koppling till utförseln, och då finns inget som säger att det är dina egna varor på väg hem från verkstaden. Tull och moms beräknas på hela värdet.
Varan åkte ut som slutgiltig export.
Kod 1000 i stället för 2100, och förfarandet finns inte att komma hem i. Det går ofta att rätta i efterhand, men då hänger utfallet på en ansökan och en handläggare i stället för på ett färdigt bevis.
Garantifriheten faller på historiken.
Felet var känt och beaktat redan när varan först övergick till fri omsättning, och då gäller inte befrielsen i artikel 260. Det är en fråga vi ställer före utförseln, inte en överraskning vid hemkomsten.
Fakturan från verkstaden håller inte som underlag.
Arbete, reservdelar och frakt i en klumpsumma gör att bearbetningskostnaden inte går att läsa ut, och då står tullvärdet och väger. En specificerad faktura är billig försäkring.
Fristen löper ut.
Reparationen drog ut på tiden och ingen bevakade tillståndets tidsgräns. Tullverket kan förlänga tiden även efter att den löpt ut, men då hänger hemresan på ett beslut i efterhand i stället för på ett färdigt tillstånd. Sök förlängningen innan tiden går ut.
Så sköter vi din passiva förädling
Skicka varulistan och verkstadens eller tillverkarens uppgifter, så tar vi kedjan ut och hem.
01
Rätt förfarande från början.
Vi avgör om ärendet är passiv förädling, temporär export eller en vanlig export, och lägger upp det därefter.
02
Tillståndsfrågan ordnad.
Återkommande flöde eller enstaka reparation: vi väljer vägen och ser till att tillståndet finns när varan åker.
03
Utförseln med kod 2100.
Deklaration med identifiering av varje vara, så att det som kommer hem kan knytas till det som åkte ut. Du får MRN att ge speditören.
04
Återimporten med rätt underlag.
Kod 6121, tull och moms beräknade på bearbetningskostnaden, och vid garantireparation begär vi befrielsen med underlaget som styrker att åtgärden var kostnadsfri. Deklarationen är klar inom 2 timmar efter kompletta dokument.
05
Dokumenten i kundportalen.
Tillstånd, deklarationer och fakturor ligger kvar där du och din redovisningsbyrå hittar dem vid nästa granskning.
Därför går förädlingsärenden genom oss
Båda sidor av norska gränsen.
Skickar du maskinen till en norsk verkstad gör vi den svenska utförseln och den norska hanteringen i samma ärende, med samma varulista och samma specialist.
Rätt kod åt rätt håll.
Som registrerat tullombud hos Tullverket ser vi hela kedjan, så att utförselkoden och återimportkoden pekar på varandra och beviset är färdigt när varan kommer hem.
Underlaget granskat före deklarationen.
Vi läser verkstadsfakturan innan den blir tullvärde, inte efter.
Fast pris per deklaration.
Du vet kostnaden i förväg, utan bindningstider.
Skicka ärendet, så räknar vi på hemresan
Skriv vad som ska ut, vart det ska och vad som ska göras med det. Bifoga varulista eller faktura om du har. Vi återkommer med upplägg, pris och vad som behöver kompletteras. Att ringa går lika bra.
Dina uppgifter används bara för att svara dig. Läs vår integritetspolicy.
Vad betalar jag i tull när varan kommer hem efter reparation?
Tullen beräknas på kostnaden för bearbetningen utanför EU, inte på varans värde. Momsen beräknas på ersättningen för arbetet. En reparation för 60 000 kr på en maskin värd 900 000 kr förtullas alltså på 60 000 kr. Vi gör deklarationen med rätt underlag från början.
Är garantireparationer verkligen helt tullfria?
Ja. Repareras varan gratis på grund av garanti, en annan avtalsenlig eller lagstadgad skyldighet eller ett tillverknings- eller materialfel ges full befrielse från importtull. Undantaget är om felet redan var beaktat när varan första gången övergick till fri omsättning. Befrielsen ska begäras i deklarationen, och det gör vi åt dig.
Behöver jag tillstånd för passiv förädling?
Ja, passiv förädling kräver tillstånd. För återkommande flöden söks det i förväg, och för enstaka ärenden kan ansökan göras i själva exportdeklarationen, som då blir tillståndet för just den sändningen. Vi väljer vägen och ordnar tillståndet i ärendet.
Gäller passiv förädling för reparationer i Norge?
Ja. Norge står utanför EU:s tullunion, så en maskin som skickas till en norsk verkstad lämnar EU och ska hanteras med passiv förädling för att hemresan inte ska förtullas på hela värdet. Vi hanterar den svenska och den norska sidan i samma ärende.
Jag skickade varan som vanlig export. Är det kört?
Nej, men det är trögare. En slutgiltig exportdeklaration går ofta att rätta i efterhand, och då prövas ärendet på ansökan i stället för att vila på ett färdigt bevis. Hör av dig innan varan skickas hem, så hinner vi lägga upp återimporten rätt.
Vad är skillnaden mellan passiv och aktiv förädling?
Riktningen. Passiv förädling är dina varor som lämnar EU för bearbetning och kommer hem med tull bara på arbetet. Aktiv förädling är utländska varor som tas in i EU för bearbetning utan att förtullas. Skickar du material ut är det den här sidan, tar du material in är det aktiv förädling.
Skicka varulistan och verkstadens uppgifter, så lägger vi upp den passiva förädlingen, gör utförseln med rätt kod och tar hem varan med tull på arbetet i stället för på värdet. Klart inom 2 timmar efter kompletta dokument.
