Aktiv förädling: importera insatsvaror utan tull och moms, bearbeta och exportera
Aktiv förädling är ett tullförfarande som låter dig ta in varor från ett land utanför EU för bearbetning, reparation eller komplettering i Sverige, utan att tull och moms tas ut. Exporteras de förädlade produkterna ut ur EU betalas tullen aldrig; stannar de betalas tull och moms först när förfarandet avslutas med en vanlig import.
Komponenterna till legotillverkningen, maskinen som ska repareras, insatsvarorna till den egna produktionen. Vi är registrerat tullombud hos Tullverket och sätter upp hela flödet: tillstånd, deklaration in, avräkning och deklaration ut. Svar inom 10 minuter, annars bjuder vi på deklarationen.
Ska varorna bara importeras och användas som de är?
Då är det en vanlig importdeklaration du behöver, där tull och moms betalas en gång och varorna blir dina fritt. Ska en vara användas här oförändrad en begränsad tid och sedan ut igen, till en mässa eller ett uppdrag, är det tillfällig införsel. Och ska en svensk vara skickas UT ur EU för reparation eller bearbetning och sedan hem är det passiv förädling. Den här sidan handlar om varor som kommer in utifrån för att förändras här: bearbetas, repareras eller kompletteras.
Vad är aktiv förädling, och när används den?
Aktiv förädling betyder att varor från ett land utanför EU tas in i Sverige utan att tull, moms eller handelspolitiska åtgärder tillämpas, för att genomgå en förädlingsprocess. Momsen följer tullen: importmoms uppstår först när en tullskuld uppstår, och under förfarandet gör den inte det. Förädling är ett brett begrepp i tullagstiftningen: behandling av varor, som montering eller anpassning till andra varor, förädling i egentlig mening, reparation med återställande och justering, förstöring, och till och med produktionstillbehör som förbrukas i tillverkningen utan att ingå i produkten. I tulldeklarationen hänförs varorna till förfarandet med kod 5100.
Poängen är att tullen och momsen aldrig blir slutliga för varor som ändå ska lämna EU. Förfarandet avslutas antingen med att de förädlade produkterna återexporteras, i deklarationen med kod 3151, eller med att de övergår till fri omsättning och tull och moms betalas då. Du väljer inte en gång för alla: samma tillstånd kan sluta i export för en del av varorna och import för resten, så länge avräkningen visar vart allt tagit vägen.
Typiska användare är legotillverkare som förädlar åt en uppdragsgivare utanför EU, verkstäder som reparerar utländska kunders maskiner och utrustning, och svensk industri som köper insatsvaror utanför EU till produkter som till stor del exporteras. Gemensamt för alla tre: utan förfarandet betalar de tull på varor som lämnar EU igen, och den tullen kommer aldrig tillbaka.
Tull på varor som ändå lämnar EU är en ren kostnad
Räkneexemplet är enkelt. Importerar du insatsvaror för 2 miljoner kr per år med 6,5 procents tullsats binder en vanlig import 130 000 kr i tull, och exporteras de färdiga produkterna sedan får du inte tillbaka ett öre. Med aktiv förädling tas tullen aldrig ut. Momsen är för de flesta företag ett likviditetsflöde snarare än en kostnad, men under förfarandet uppstår ingen importmoms alls, så det finns inget att redovisa eller dra av. Tullsatsen 6,5 procent är hämtad ur Tullverkets eget testmaterial för plastvaror; vad din vara har för sats kan du räkna fram i tullkalkylatorn.
2 miljoner kr
Insatsvaror per år i exemplet
6,5 procent
Tullsatsen i exemplet
130 000 kr
Tull vid en vanlig import
Legotillverkning
En uppdragsgivare utanför EU skickar material eller komponenter, du förädlar och skickar tillbaka färdig produkt. Utan förfarandet betalar du tull och moms på varor du aldrig äger och som aldrig stannar i EU.
Reparation och service
Utländska kunders maskiner, instrument och utrustning tas in, repareras och skickas hem. Varje reparation som deklareras som vanlig import kostar tull och moms på hela varans värde, inte på arbetet.
Insatsvaror till exportindustri
Du tillverkar i Sverige med komponenter utifrån och säljer större delen utanför EU. Förfarandet lyfter tullen på den andel som exporteras, och den andel som säljs i EU förtullas vid avslutet.
Även när produkterna stannar i EU kan förfarandet löna sig. Huvudregeln är att tullen vid avslutet tas ut på den förädlade produkten, men på din begäran kan den i stället beräknas på insatsvarorna som de såg ut när de deklarerades in, vilket gör skillnad när insatsvaran har lägre tullsats än produkten. Valet anges redan i ansökan om tillstånd, och i vissa fall, bland annat när insatsvarorna skulle ha träffats av antidumpningstull, gäller beräkningen på insatsvarorna utan att du begär den. Vilken beräkning som är rätt för ditt flöde tar vi fram innan tillståndet söks.
Tillstånd krävs alltid, men vägen dit kan vara en enda deklaration
Aktiv förädling är ett särskilt förfarande och kräver tillstånd från Tullverket. Ett tillstånd får bara ges till den som ställer en garanti när tullskuld eller andra avgifter kan uppkomma; i praktiken en säkerhet som täcker den tull och moms som skulle ha tagits ut vid en vanlig import, och som frigörs först när förfarandet avslutats och avräkningsnotan kommit in. I tillståndet sätts också tiden för avslut: hur länge varorna får stå under förfarandet innan de ska vara ute eller förtullade. Tullverket räknar tiden från dagen då varorna deklareras in och utgår från hur lång tid förädlingen och avslutet faktiskt kräver.
Tillstånd i deklarationen
För enstaka eller oregelbundna flöden kan tillståndet sökas direkt i tulldeklarationen: deklarationen räknas som ansökan, tillståndet beviljas när varorna frigörs, och antalet månader för bearbetningen anges med en särskild uppgift i deklarationen. Tillståndet gäller då bara den sändningen, och garantin ställs för just den. Genvägen är stängd i några lägen: vid förenklad deklaration, centraliserad klarering och registrering i deklarantens bokföring, för känsliga varor som jordbruksprodukter, när likvärdiga varor ska användas, när de ekonomiska villkoren ska prövas och när tillståndet ska gälla i flera EU-länder.
Förhandstillstånd
För återkommande flöden söks ett stående tillstånd i förväg, i EU:s gemensamma system för tullbeslut som nås via Tullverkets e-tjänster. En förutsättning i praktiken är att företaget redan har ett tillstånd till samlad garanti som omfattar aktiv förädling. När bara Sverige berörs ska Tullverket besluta inom 30 dagar från att ansökan tagits emot, och tillståndet gäller i upp till fem år. Tillståndet får ett referensnummer som anges i varje deklaration, och villkoren, tiden för avslut och avräkningen regleras i tillståndet. Det är rätt spår för legotillverkaren och verkstaden med löpande inflöde.
30 dagar
Beslutstid när bara Sverige berörs
fem år
Så länge kan förhandstillståndet gälla
Vissa varor prövas hårdare.
Känsliga varor, främst jordbruksprodukter som kött, mejeri, spannmål och socker, men också fisk, sprit och råtobak, kan inte sökas i deklarationen, tillståndet gäller högst tre år, och de ekonomiska villkoren kan behöva prövas så att förfarandet inte skadar tillverkare i EU. För industrivaror, för reparationer och för legotillverkning åt en uppdragsgivare utanför EU anses de ekonomiska villkoren i regel redan uppfyllda. Vi bedömer vilket spår och vilka villkor som gäller din vara innan något skickas in.
Vägarna in i och ut ur förfarandet, kod för kod
Varje väg in i och ut ur aktiv förädling har en egen förfarandekod i tulldeklarationen, och fel kod i fel läge är ett av de vanligaste felen vi rättar. Ett urval ur Tullverkets kodlistor:
Vanliga koder vid aktiv förädling (urval ur Tullverkets kodlistor)
Koden är bara sista steget; i botten ligger varukoden, som styr både tullsatsen som suspenderas och hur avräkningen ska räkna. Vi klassificerar insatsvarorna och de förädlade produkterna och dokumenterar varför, se hjälp med varuklassificering.
Avräkningsnotan: beviset som gör tullfriheten slutgiltig
Förfarandet är inte klart för att varorna lämnat landet. Senast 30 dagar efter att tiden för avslut löpt ut ska en avräkningsnota, bill of discharge, lämnas till Tullverket, en per importdeklaration. Fristen kan på begäran förlängas till 60 dagar. Avräkningsnotan visar vad som importerades, vad det blev av varorna och hur varje del av flödet avslutats: återexporterat, övergått till fri omsättning eller förstört under tullövervakning. Avräkningen bygger på avkastningsgraden, alltså hur mycket förädlad produkt en given mängd insatsvara ger. Den fastställs av Tullverket utifrån hur förädlingen faktiskt går till, och avräkningen ska stämma mot både deklarationerna och din egen bokföring.
Det här är förfarandets administrativa tyngdpunkt, och det är här flöden utan ordning brukar spricka. Tullverket skickar ingen påminnelse. Kommer avräkningsnotan inte in i tid får du i stället ett besked om att tull och eventuell moms kan tas ut, som om varorna aldrig lämnat EU, och 30 dagar på dig att yttra dig.
30 dagar
Frist för notan när avslutstiden gått ut
60 dagar
Fristen om du begär mer tid
Därför gör vi avräkningen åt dig. Varje sändning in och ut registreras löpande i ärendet, avkastningsgraden är satt från början, och när tiden för avslut närmar sig har vi redan underlaget. Du får en färdig avräkningsnota att godkänna, inte en utredning att påbörja.
Likvärdiga varor: förädla först, importera sedan
Förfarandet kräver inte alltid att exakt de importerade varorna används i förädlingen. Med likvärdiga varor får du använda unionsvaror av samma slag i produktionen och låta de importerade varorna ta deras plats, förutsatt att varorna har samma varukod på åttasiffrig nivå, samma handelskvalitet och samma tekniska egenskaper. Det betyder att produktionen inte behöver vänta på att en specifik container frigörs. Möjligheten är stängd när insatsvarorna skulle ha träffats av antidumpnings-, utjämnings- eller skyddstull, för genetiskt modifierade varor och när förfarandet bara gäller enkel hantering som ompackning.
Möjligheten går att driva ett steg längre: förädlade produkter av likvärdiga varor kan exporteras INNAN insatsvarorna importeras, i deklarationen med kod 5111. Insatsvarorna ska då deklareras in inom den tid tillståndet anger, högst sex månader från exporten. För en tillverkare med pressade ledtider kan det vara skillnaden mellan att hålla leveransdatum och att inte göra det. Likvärdiga varor kräver alltid förhandstillstånd; spåret med ansökan i deklarationen är stängt här.
5111
Koden för export i förväg, EX-IM
sex månader
Längsta tid från exporten
Vad händer om förfarandet inte avslutas?
Då uppstår en tullskuld genom bristande efterlevnad: tullen och momsen som förfarandet höll vilande ska betalas, och säkerheten tas i anspråk. En sak mildrar utfallet: befrielser och förmånlig tullbehandling gäller även när skulden uppstått på det här sättet, så länge bristen inte var ett försök till bedrägeri. Dyrast blir det för den som förädlat och exporterat helt korrekt men aldrig lämnat avräkningen: varorna är ute, beviset saknas, och skulden står kvar.
Ändras planerna finns ordnade utvägar. Produkter som ska stanna förtullas med övergång till fri omsättning. Varor som blivit osäljbara kan förstöras under tullövervakning i stället för att förtullas. Tiden för avslut kan förlängas på en motiverad ansökan när förädlingen tar längre tid än planerat, och Tullverket kan förlänga även efter att tiden löpt ut. Det som inte fungerar är att låta tiden löpa ut och hoppas att ingen ser: förfarandet är registrerat hos Tullverket från dag ett.
Ska varan förändras här, eller bara användas?
Det är frågan som skiljer förfarandena åt, och den gäller syftet. Tas varan in för att användas en begränsad tid, en mässmaskin eller ett filmteams utrustning, är rätt förfarande tillfällig införsel, och den får servas och lagas under vistelsen. Tas den in för att bearbetas, repareras eller kompletteras är det aktiv förädling, den här sidan.
Och går flödet åt andra hållet, en svensk vara som skickas ut ur EU för bearbetning eller reparation och sedan tas hem, är det passiv förädling: där betalas tull vid återimporten bara på värdeökningen, inte på hela varan. Vi gör alla tre förfarandena och väljer efter syftet med införseln, så att en vara som tas in för att lagas inte deklareras som tillfällig införsel.
Så sätter vi upp din aktiva förädling, från tillstånd till avräknat avslut
Hela kedjan ingår: tillståndet, deklarationerna in och ut, bevakningen och avräkningsnotan, till fast pris per deklaration.
01
Skicka fakturan och beskriv processen
Handelsfaktura eller proformafaktura, vad som ska hända med varorna och vart de tar vägen sedan. Det räcker för att vi ska kunna bedöma förfarande, tillståndsspår och avkastningsgrad. För deklarationen behöver ditt företag ett EORI-nummer; saknas det ansöker vi om EORI-nummer åt dig.
02
Rätt koder och rätt tillståndsväg
Vi klassificerar insatsvarorna och de förädlade produkterna, väljer mellan ansökan i deklarationen och förhandstillstånd, och tar fram underlaget till garantin.
03
Deklaration in
Vi lämnar deklarationen till Tullverket med kod 5100 och följer ärendet tills varorna är frigjorda för förädling. Deklarationen är klar inom 2 timmar efter kompletta dokument.
04
Löpande avräkning och bevakning
Varje uttag, varje export och varje förtullning bokförs mot förfarandet, och tiden för avslut ligger i vår bevakning med påminnelse i god tid.
05
Deklaration ut och avräkningsnota
Återexporten deklareras med kod 3151, det som stannar förtullas, och avräkningsnotan lämnas till Tullverket. Klart, utan lösa trådar.
Betalar du tull på varor som ändå lämnar EU?
Ring +46 31 755 77 76 eller maila info@easytull.com. Svar inom 10 minuter, annars bjuder vi på deklarationen.
Därför låter tillverkare oss sköta förädlingen
Hela förfarandet, inte bara deklarationen
Tillstånd, garanti, deklaration in, avräkning och deklaration ut. Ett ombud som håller ihop flödet tills Tullverket stängt ärendet.
Deklaration inom 2 timmar
Efter kompletta dokument. Ett uppsatt flöde gör varje ny sändning till en rutin.
Avräkningsnotan gjord åt dig
Underlaget byggs löpande i ärendet, inte i efterhand. Ingen utredning när tiden för avslut löper ut.
Fast pris, inga bindningstider
Ett pris per deklaration som du får i förväg, även för utdeklarationen.
Berätta vad som ska in, vad ni gör med det och vart det tar vägen
Bifoga fakturan eller proformafakturan om du har den, så återkommer vi med vilket tillståndsspår som passar, vad som krävs och när deklarationen är klar. Att ringa går lika bra.
Dina uppgifter används bara för att svara dig. Läs vår integritetspolicy.
Vad är aktiv förädling?
Ett tullförfarande där varor från ett land utanför EU tas in för bearbetning, reparation eller komplettering utan att tull och moms tas ut. Exporteras de förädlade produkterna ut ur EU betalas tullen aldrig; övergår de till fri omsättning betalas tull och moms först då.
Behöver jag ett tillstånd i förväg?
Nej, inte alltid. För enstaka sändningar kan tillståndet sökas direkt i tulldeklarationen, och Tullverket tar ställning i samband med frigörandet. För återkommande flöden, och alltid när likvärdiga varor ska användas, krävs ett förhandstillstånd. Vi bedömer vilket spår som passar och sköter ansökan.
Måste de förädlade produkterna exporteras?
Nej. Förfarandet kan avslutas med återexport, med övergång till fri omsättning där tull och moms betalas, eller med förstöring under tullövervakning, och samma tillstånd kan blanda utfallen. Det avgörande är att varje del av flödet redovisas i avräkningen.
Vad är en avräkningsnota?
Avräkningsnotan, bill of discharge, är redovisningen till Tullverket av hur förfarandet avslutats: vad som importerades, vad det blev av varorna och hur varje del lämnat förfarandet. Den ska lämnas senast 30 dagar efter att tiden för avslut löpt ut, en per importdeklaration, och ska stämma mot deklarationerna och bokföringen. Fristen kan på begäran förlängas till 60 dagar, och Tullverket skickar ingen påminnelse.
Vad är skillnaden mot tillfällig införsel?
Syftet med införseln. Tillfällig införsel gäller varor som tas in för att användas och sedan föras ut igen, som mässutrustning, och de får servas och lagas under vistelsen. Aktiv förädling gäller varor som tas in för att bearbetas, repareras eller kompletteras. En vara som ska lagas hör alltså hemma i aktiv förädling från början.
Vad kostar aktiv förädling?
Tull och moms tas inte ut så länge villkoren följs, men en säkerhet ställs som frigörs vid avslut, och det som övergår till fri omsättning förtullas då. Vårt arvode är ett fast pris per deklaration som du får i förväg.
Insatsvaror på väg in för bearbetning? Skicka fakturan nu.
Vi väljer rätt tillståndsspår, gör deklarationerna in och ut och håller avräkningen löpande. Deklarationen är klar inom 2 timmar efter kompletta dokument. Fast pris per deklaration, inga bindningstider.
Svar inom 10 min
Klart inom 2 timmar
Inga bindningstider
Ring +46 31 755 77 76 eller maila info@easytull.com. Öppet alla dagar 07 till 23.
Fler tullguider
Källor: EUR-Lex, förordning (EU) nr 952/2013 (unionstullkodexen), artiklarna 5, 79, 85, 86, 211, 215, 223, 250 och 255 till 257; kommissionens delegerade förordning (EU) 2015/2446, artiklarna 76, 163, 166, 167, 169, 171, 173 till 175, 204 och bilaga 71-02; kommissionens genomförandeförordning (EU) 2015/2447, bilaga B (förfarandekoderna); mervärdesskattelagen (2023:200) 7 kap. 13 §; Tullverket, ”Tillstånd till aktiv förädling” och ”Avräkningsnota vid aktiv förädling”; Tullverkets kodlistor för import- och exportdeklaration, snapshot i repot 2026-08-15. Läst 25 och 29 september 2026. Sidan uppdaterad september 2026.
